Що перевіряє податкова після закриття ФОП стало актуальним питанням для багатьох українців, які припиняють підприємницьку діяльність у 2025 році. Зміни, запроваджені Податковим кодексом України (ПКУ) та оновленнями до Порядку обліку платників податків №1588, уточнили процедури перевірок, які проводить Державна податкова служба (ДПС) після внесення запису про припинення ФОП до Єдиного державного реєстру (ЄДР). У 2024 році кількість закритих ФОП зросла на 15% через економічні виклики та воєнний стан, що посилило увагу до правильності подання звітності та сплати податків. Що перевіряє податкова після закриття ФОП охоплює аналіз декларацій, банківських операцій, сплати ЄСВ і наявності боргів, а нові правила роблять акцент на автоматизації та прозорості. Ця стаття розкриває ключові аспекти перевірок і поради для підприємців.
Подача ліквідаційної звітності
Що перевіряє податкова після закриття ФОП насамперед стосується правильності та своєчасності подання ліквідаційної звітності. З 1 січня 2025 року нові правила зобов’язують ФОП на спрощеній системі оподаткування подавати декларацію платника єдиного податку за місяць чи квартал, у якому припинено діяльність, протягом 40 календарних днів після закінчення звітного періоду. Наприклад, якщо ФОП закрито у квітні, декларацію за другий квартал потрібно подати до 9 серпня. Для загальної системи оподаткування ліквідаційна звітність про майновий стан і доходи подається протягом 30 днів після закриття, охоплюючи період із початку року до дати припинення. Що перевіряє податкова після закриття ФОП у цьому контексті включає відповідність задекларованих доходів банківським випискам і відсутність заниження податкових зобов’язань. Неподання звітності може призвести до штрафів у розмірі 340 гривень за перший випадок і до 1020 гривень за повторне порушення.
Сплата єдиного соціального внеску
Що перевіряє податкова після закриття ФОП обов’язково включає сплату єдиного соціального внеску (ЄСВ), який є ключовим елементом нових правил 2025 року. ФОП зобов’язаний сплатити ЄСВ за місяць, у якому припинено діяльність, навіть якщо доходу не було. Наприклад, за травень 2025 року мінімальний внесок становить 1760 гривень, а сплатити його потрібно до 19 червня. Що перевіряє податкова після закриття ФОП у цьому випадку — це наявність заборгованості з ЄСВ, адже борги не анулюються після ліквідації. ДПС проводить документальну перевірку, аналізуючи інтегровані картки платника, і може нарахувати штраф у розмірі 20% від суми боргу. Нові правила дозволяють ФОП ініціювати перевірку самостійно, подавши заяву до ДПС, щоб прискорити зняття з обліку. Підприємцям радять перевірити стан розрахунків в електронному кабінеті платника податків перед закриттям.
Аналіз банківських операцій
Що перевіряє податкова після закриття ФОП часто зосереджено на банківських операціях, щоб виявити можливе заниження доходів чи невідповідність звітності. Нові правила 2025 року посилили моніторинг руху коштів на рахунках ФОП, навіть після припинення діяльності. Податкова може запросити виписки за останні три роки, порівнюючи їх із задекларованими доходами. Що перевіряє податкова після закриття ФОП включає операції, які можуть свідчити про приховування доходів, наприклад, регулярні надходження, не відображені в деклараціях. Якщо ФОП використовував РРО чи ПРРО, податкова перевіряє касові операції та фіскальні чеки. У 2025 році автоматизована система ДПС дозволяє виявляти розбіжності швидше, а штрафи за заниження доходів можуть сягати 25% від прихованої суми. Підприємцям рекомендують закрити банківські рахунки ФОП одразу після припинення діяльності, щоб уникнути додаткових запитів.
Перевірка податкових боргів
Що перевіряє податкова після закриття ФОП завжди включає наявність податкових боргів, які залишаються зобов’язаннями фізичної особи навіть після ліквідації. Нові правила 2025 року передбачають, що ДПС автоматично аналізує дані ЄДР і електронного кабінету, щоб виявити несплачені податки, такі як єдиний податок, ПДФО чи військовий збір. Що перевіряє податкова після закриття ФОП у цьому аспекті охоплює період до 1095 днів (приблизно три роки) до дати припинення, хоча воєнний стан призупинив строки давності, дозволяючи перевіряти періоди з 2018 року. Якщо борги виявлено, податкова надсилає повідомлення з вимогою погасити їх протягом 30 днів. Непогашення може призвести до стягнення через суд або арешту майна. Підприємцям варто перевірити стан розрахунків у ДПС перед поданням заяви про закриття, щоб уникнути сюрпризів.
Документальна позапланова перевірка
Що перевіряє податкова після закриття ФОП часто реалізується через документальну позапланову перевірку, яка є обов’язковою для зняття з обліку як платника ЄСВ. Згідно з пунктом 78.1.7 ПКУ, нові правила 2025 року дозволяють ДПС проводити таку перевірку, якщо є підозри на порушення, наприклад, заниження доходів чи несплату податків. Що перевіряє податкова після закриття ФОП під час такої перевірки включає первинні документи, договори, акти виконаних робіт і банківські виписки за період до трьох років. Перевірка може бути невиїзною (у приміщенні ДПС) або виїзною (за місцем проживання підприємця) і триває до п’яти робочих днів. Якщо порушень не виявлено, видається довідка про відсутність боргів; інакше накладаються штрафи. ФОП може уникнути перевірки, якщо не мав доходів і подавав нульові декларації, але це вирішується індивідуально.
Збереження документів після закриття
Що перевіряє податкова після закриття ФОП тісно пов’язане з наявністю документів, які ФОП зобов’язаний зберігати щонайменше 1095 днів після припинення діяльності. Нові правила 2025 року наголошують, що підприємці повинні мати доступ до звітності, банківських виписок, книг обліку доходів і первинних документів, адже податкова може запросити їх під час перевірки. Що перевіряє податкова після закриття ФОП у цьому контексті включає відповідність документів поданим деклараціям і відсутність ознак фіктивних операцій. Якщо документи втрачено через воєнні дії, ФОП може подати заяву до ДПС із доказами втрати, що звільняє від перевірок за відповідні періоди. Штраф за ненадання документів становить 1020 гривень за перший випадок. Підприємцям радять зберігати цифрові копії документів і перевіряти їхню наявність перед закриттям ФОП.
Висновки
Що перевіряє податкова після закриття ФОП у 2025 році охоплює широкий спектр аспектів, від ліквідаційної звітності до збереження документів. Нові правила роблять акцент на автоматизації перевірок, посиленні контролю за ЄСВ і банківськими операціями, а також захисті прав фізичних осіб після припинення діяльності. Своєчасне подання декларацій, сплата податків, закриття рахунків і збереження документів значно знижують ризик штрафів. Що перевіряє податкова після закриття ФОП може тривати до трьох років, тому підприємцям варто залишатися пильними та співпрацювати з ДПС. Ці заходи допомагають завершити всі зобов’язання та уникнути проблем із податковою у майбутньому.